Una de las partes fundamentales para calcular las ganancias o pérdidas imponibles en transacciones de criptomonedas en el Reino Unido es comprender el concepto de 'base de costo'.
Este artículo tiene como objetivo desmitificar los métodos de base de costo, ofreciendo una visión clara sobre cómo calcular las ganancias de criptomonedas en el Reino Unido. Analizaremos el concepto de agrupación de acciones, la regla del mismo día, la regla de 'Bed and Breakfasting' y la agrupación de la sección 104, todo en el contexto de la presentación de su declaración de impuestos sobre criptomonedas.
Este artículo es parte de nuestra serie: Impuestos sobre criptomonedas en el Reino Unido.
¿Qué es una base de costo para las criptomonedas?
La base de costo para las criptomonedas se refiere al valor original de un activo criptográfico para fines fiscales. Se utiliza para determinar las ganancias o pérdidas de capital al vender o transferir el activo, comparando el precio de venta con el precio de compra inicial. La base de costo, en esencia, representa la inversión total realizada en el activo.
Calculando la base de costo para criptomonedas
Base de Costo = Suma del Precio de Compra más las Tarifas de Compra (incluidas las tarifas de transacción, comisiones u otros gastos relacionados con la adquisición) dividido por el número total de unidades compradas.
Aquí tienes un ejemplo:
Compraron 2 Bitcoin por un total de £50,000, incluyendo una tarifa de transacción del 3,5%.
Precio de Compra: £48,250
Tarifas de Compra: £1,750
Número Total de Unidades: 2
Base de Costo = (£48,250 + £1,750) / 2 = £25,000
¿Cómo influye la base de costo en el Impuesto sobre la Ganancias de Capital (CGT)?
La base de costo juega un papel fundamental en la determinación de sus ganancias o pérdidas de capital, lo que influye directamente en la cantidad de Impuesto sobre la Ganancias de Capital (CGT).
El cálculo del CGT es sencillo; se basa en la diferencia entre el precio de venta del activo y su base de costo. Aquí tienes la fórmula:
Ganancias de Capital (o Pérdidas) = Precio de Venta - Base de Costo
Como se mencionó anteriormente, la base de costo incluye el precio inicial que pagó por el activo más cualquier costo de adquisición asociado. En consecuencia, cuanto mayor sea la base de costo, menor será su ganancia de capital, lo que posteriormente dará lugar a menos impuestos adeudados. Por el contrario, una base de costo más baja daría lugar a mayores ganancias de capital y, por lo tanto, a una factura fiscal más grande.
Tener en cuenta que este cálculo no solo es necesario cuando ha obtenido un beneficio. Si el precio de venta de su criptomoneda es menor que su base de costo, habrá incurrido en una pérdida de capital.
Si bien una pérdida de capital puede no haber sido su objetivo inicial, aún se puede utilizar para reducir su responsabilidad fiscal general.
Descubra qué significa eso en nuestra tutorial: Compensación de pérdidas de criptomonedas.
También interesante: Cómo evitar el impuesto sobre las criptomonedas en el Reino Unido.
¿Qué es la agrupación de acciones para los impuestos sobre las criptomonedas?
La agrupación de acciones es un enfoque distintivo para calcular la base de costo para el Impuesto sobre la Ganancias de Capital (CGT) que también se puede aplicar a las transacciones de criptomonedas.
Se originó en las finanzas tradicionales como un método para manejar la venta de acciones. Cuando compras acciones a diferentes precios y en diferentes momentos y luego vendes algunas de ellas, puede ser difícil identificar qué acciones se han vendido.
Aquí es donde entra en juego la agrupación de acciones. En lugar de rastrear la base de costo de cada unidad de criptomoneda individualmente (como se hace en métodos como Primero en Entrar, Primero en Salir (FIFO) o Último en Entrar, Primero en Salir (LIFO)), la agrupación de acciones implica promediar la base de costo de todas las unidades dentro del grupo.
En contraste con el método FIFO (donde se supone que los activos más antiguos se venden primero) o el método LIFO (donde se supone que los activos adquiridos más recientemente se venden primero), la agrupación de acciones proporciona un costo promedio de todos los activos dentro del grupo.
Este costo promedio se utiliza luego para calcular las ganancias o pérdidas de capital cuando se vende una parte de los activos.
Aquí tienes la fórmula para calcular el costo promedio por unidad:
Para entender esto mejor, imaginemos que compró 1 Bitcoin a £30,000, otro a £35,000 y otro a £40,000. Si tuviera que vender 1 Bitcoin, bajo la agrupación de acciones, la base de costo sería el costo promedio de todos los Bitcoin en el grupo.
Entonces, en este caso, sería (£30,000 + £35,000 + £40,000) / 3 = £35,000
Reglas adicionales de base de costo
HMRC define tres reglas adicionales para el sistema de agrupación de acciones que impactan aún más el cálculo de su base de costo:
- la regla del mismo día
- la regla de los 30 días o "regla de Bed and Breakfasting"
- y la agrupación de la sección 104
La regla del mismo día
La regla del mismo día es una de las regulaciones esenciales que rigen el método de agrupación de acciones en el Reino Unido. Esta regla ayuda a determinar la base de costo de sus criptomonedas cuando ocurren múltiples transacciones en el mismo día.
La regla del mismo día establece que si compra y vende el mismo tipo de criptomoneda en el mismo día, la base de costo para calcular el impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) es el costo de la criptomoneda adquirida ese día.
Esto es independientemente de cualquier otra unidad de la misma criptomoneda que haya comprado anteriormente y que exista en su grupo de acciones.
El sentido detrás de ella
El sentido detrás de la regla del mismo día radica en su esfuerzo por prevenir el 'Bed and Breakfasting', una práctica en la que los inversores venden sus activos al final del día de negociación y los vuelven a comprar a la mañana siguiente para realizar una pérdida de capital y, posteriormente, una menor responsabilidad fiscal. Al obligar a utilizar el precio de compra del mismo día como base de costo, la regla del mismo día desalienta esta forma de evasión fiscal.
Cuándo se aplica
Esta regla se aplica a todas las formas de activos de capital, incluidas las criptomonedas, y se utiliza junto con la regla de los 30 días y la agrupación de la sección 104 para calcular el CGT en el Reino Unido.
Si la cantidad vendida excede la cantidad comprada en el mismo día, el inversor debe proceder a la siguiente regla.
Ejemplo de base de costo de la regla del mismo día
Aquí tienes un ejemplo para mayor claridad: digamos que compró 1 Bitcoin hace unos meses por £30,000 y ahora vale £40,000.
Si compra otro Bitcoin por £42,000 el mismo día que vende uno, la regla del mismo día dicta que la base de costo para el cálculo del CGT es £42,000, no los £30,000 anteriores.
Esto significa que su ganancia de capital es en realidad una pérdida de capital de -£2,000, lo que reduce su responsabilidad fiscal.
Base de costo: £42,000
Ganancias de capital: £40,000 - £42,000 = -£2,000 (Pérdida)
La regla de los 30 días / Regla de Bed and Breakfasting
La regla de los 30 días establece que si una persona vende un activo (como una acción o criptomoneda) y vuelve a comprar el mismo activo dentro de los 30 días, el costo de compra del activo recién adquirido debe utilizarse como base de costo para el activo vendido.
Esencialmente, significa que el costo de compra del activo recién adquirido tiene prioridad sobre el costo promedio del grupo de acciones para determinar la ganancia o pérdida de capital en la venta.
El sentido detrás de ella
El origen del término "Bed and Breakfasting" ofrece una imagen vívida de la razón detrás de esta regla. Los inversores solían vender activos al final del día de negociación y volver a comprarlos a la mañana siguiente, esencialmente llevándolos a "dormir y desayunar".
Esto se hizo para realizar una pérdida de capital que podría compensar las ganancias de capital y, por lo tanto, reducir la responsabilidad fiscal.
Al introducir la regla de los 30 días, el gobierno intentó prevenir este tipo de evasión fiscal. Garantiza que las maniobras comerciales a corto plazo no permitan a los inversores manipular artificialmente su base de costo y, por lo tanto, sus obligaciones de CGT.
Cuándo se aplica
La regla de los 30 días se aplica a todos los activos financieros, incluidas las acciones y las criptomonedas, sujetos a CGT en el Reino Unido. Se activa cuando se cumplen las dos condiciones siguientes:
- Venta de un activo: La regla se aplica cuando una persona vende un activo con pérdida, ya sea para realizar la pérdida con fines fiscales o por cualquier otra razón.
- Recompra dentro de los 30 días: La persona luego vuelve a comprar el mismo activo dentro de un plazo de 30 días posterior a la venta.
Si se cumplen estas dos condiciones, la base de costo para el activo vendido se determina por el costo de compra del activo recomprado en lugar del costo promedio dentro del grupo de acciones.
Si la cantidad vendida excede la cantidad recomprada dentro de este plazo, el inversor debe proceder a la regla final.
Ejemplo de base de costo de la regla de los 30 días
Nuestro ejemplo anterior se amplió para mostrar la aplicación de la regla de los 30 días.
Transacciones 1 y 2: Como antes, transacciones de compra sencillas.
Transacción 3 (Venta de 2 BTC): Inicialmente, la regla del mismo día se aplica a 1 BTC de los 2 BTC vendidos, lo que resulta en una base de costo de £42,000 para esa parte.
Transacción 4 (Regla de los 30 días): Dado que se compra 1 BTC dentro de los 30 días posteriores a la venta en la Transacción 3, se activa la regla de los 30 días. La base de costo para el 1 BTC restante vendido en la Transacción 3 se toma de la Transacción 4, no de la Transacción 1 anterior. Esto da como resultado una base de costo de £43,000 para el 1 BTC restante vendido.
Base de costo: £42,000 (de la Transacción 2) + £43,000 (de la Transacción 4) = £85,000
Ganancias de capital: £80,000 - £85,000 = -£5,000
La aplicación de la regla de los 30 días ha "emparejado" efectivamente el 1 BTC restante vendido en la Transacción 3 con la compra en la Transacción 4, en lugar de la compra anterior en la Transacción
Esto refleja la intención de la regla de los 30 días de evitar la manipulación de las ganancias de capital a través de la venta y recompra rápida de activos. Muestra cómo la sincronización y el orden de las transacciones pueden tener efectos significativos en el cálculo de las ganancias o pérdidas de capital con fines fiscales.
Agrupación de la Sección 104
La agrupación de la Sección 104 es un método para calcular la base de costo de los activos que se han mantenido durante varios períodos y a diferentes costos. Esencialmente, promedia los costos de adquisición de los activos que no están cubiertos por la regla del mismo día o la regla de los 30 días.
En el contexto de las criptomonedas o las acciones, cuando se vende un activo, la base de costo no se toma de una compra específica, sino que se deriva del costo promedio de todos los activos dentro de la agrupación de la Sección 10
Así es como se calcula:
El sentido detrás de ella
La razón de ser de la agrupación de la Sección 104 es simplificar el proceso de cálculo del Impuesto sobre la Ganancias de Capital en múltiples transacciones. Sin esta regla, rastrear la base de costo para activos individuales adquiridos en diferentes momentos y precios se volvería muy complejo y engorroso, especialmente para los operadores activos o los inversores a largo plazo con una cartera grande.
La regla de la agrupación de la Sección 104 ayuda a ofrecer un enfoque simplificado y estandarizado para el cálculo de impuestos al eliminar la necesidad de asociar la venta de activos con transacciones de compra específicas (fuera de los límites de las reglas del mismo día y los 30 días).
Cuándo se aplica
La agrupación de la Sección 104 se aplica a los activos que quedan fuera del alcance de la regla del mismo día y la regla de los 30 días. Aquí es cuando suele entrar en juego:
- Tenencia a largo plazo: Cuando los activos se han mantenido durante un período más largo (más de 30 días) y no formaron parte de ninguna transacción de compra y venta del mismo día.
- Múltiples adquisiciones: Cuando una persona ha realizado múltiples compras del mismo activo en diferentes momentos y precios, la agrupación de la Sección 104 ayuda a promediar estos costos para determinar una base de costo unificada.
- Criptomonedas y acciones: Esta regla es particularmente relevante para las acciones y las criptomonedas en el Reino Unido, simplificando los cálculos de CGT para estos activos que fluctúan y se negocian con frecuencia.
Ejemplo de base de costo de la agrupación de la Sección 104
Transacciones 1-3: Estas compras contribuyen al grupo de la Sección 10La cantidad total en el grupo es de 5 BTC y la base de costo total es de £30,000 + £35,000 + £10,000 = £75,000.
Transacción 4 (Venta de 5 BTC): La venta se basa en el grupo de la Sección 10La base de costo para esta venta se calcula en función del costo promedio de los BTC en el grupo.
Transacción 5: Esta es otra compra que contribuye al grupo de la Sección 104, pero dado que ocurre después de la venta en la Transacción 4, no afecta la base de costo de esa venta.
Costo promedio por BTC = Base de costo total / Cantidad total en el grupo = £75,000 / 5 = £30,000
Base de costo para 5 BTC = £30,000 5 = £45,000
Ganancias de capital para la venta = (Precio de venta Cantidad) - Base de costo = (£50,000 5) - £45,000 = £75,000 - £45,000 = £30,000
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