¿Sabes cómo organizar un libro de registro de bienes de inversión? Para poder hacerlo correctamente y presentarlo a Hacienda sin problemas, es importante que conozcas bien este concepto, su importancia y funcionamiento.
En este artículo aprenderás:
- Qué es un libro de registro de bienes de inversión
- Quién debe presentarlo
- Qué tipos de libros de bienes de inversión existen
- Qué datos obligatorios se deben de incluir
- Cómo hacer un libro de registro de bienes de inversión
- Durante cuánto tiempo deben guardarse
- Cómo se deduce el IVA de un bien de inversión
- ¿Qué es un libro de registro de bienes de inversión?
- ¿Quién debe presentar el libro de registro de bienes de inversión?
- ¿Qué tipos de libros de bienes de inversión existen?
- ¿Qué datos obligatorias se deben de incluir?
- ¿Cómo hacer un libro de registro de bienes de inversión?
- ¿Durante cuánto tiempo deben guardarse?
- Cómo se deduce el IVA de un bien de inversión
¿Qué es un libro de registro de bienes de inversión?
Se trata de un libro de contabilidad que forma parte de los documentos de facturación de empresas y trabajadores autónomos. En él, se recogen los bienes de inversión que se compran en un período determinado, su entrega y posibles regularizaciones.
Un bien de inversión es un producto que se ha comprado para ser usado en el negocio y que tiene un ciclo de vida de más de un año. La normativa de Hacienda establece que solo pueden considerarse bienes de inversión los “corporales, muebles, semovientes o inmuebles”.
Es decir, un consumible no encaja dentro de esta definición, y tampoco las piezas de recambio, accesos, envases, embalajes y uniformes. Todas estas excepciones deben contabilizarse simplemente como gastos.
¿Quién debe presentar el libro de registro de bienes de inversión?
Todos los profesionales o responsables de empresa que deban regularizar las posibles deducciones por bienes de inversión están obligados a presentar este libro. Para hacerlo correctamente, tendrán que tener en cuenta el tipo impositivo del que son sujeto pasivo.
¿Qué tipos de libros de bienes de inversión existen?
Existen dos tipos de libros de registro de bienes de inversión: los de IRPF y los de IVA.
Libro de bienes de inversión IRPF
En este libro, se registran individualmente todos los elementos inmovilizados que se amortizan y que están directamente relacionados con la actividad empresarial. Para que puedan incluirse aquí, estos bienes deben tener un importe de más de 300 euros y ser siempre un único producto, no la suma de varios que se hayan adquirido en conjunto.
Los datos de registro de estos bienes que deben señalarse son el valor de la compra, la fecha de puesta en funcionamiento del producto, las posibles cuotas de amortización, la baja y su fecha y el número de anotación en el libro.
El IRPF de los bienes de inversión tiene que deducirse en un determinado número de años, señalado en las tablas de amortización para cada tipo de producto que proporciona Hacienda.
Libro de bienes de inversión IVA
Este tipo de libro de bienes se orienta a los sujetos pasivos del IVA que deban regularizar las deducciones aplicadas a sus bienes de inversión. Para hacerlo correctamente, tendrás que anotar individualmente cada bien de inversión, incluyendo la fecha de inicio de uso, prorrata anual definitiva, facturas y documentos relacionados y la posible regularización anual de las deducciones.
Para que un producto tenga la consideración de bien de inversión a efectos de IVA debe tener una base imponible de 005,06 euros. El IVA sí que puede deducirse por completo en el trimestre correspondiente.
¿Qué datos obligatorias se deben de incluir?
Datos obligatorios del libro de bienes de inversión IRPF
La estructura de este libro de registro de bienes, incluye los siguientes conceptos ordenados:
- Número de registro
- Tipo de bien inmovilizado
- Proveedor del producto
- Duración prevista (años)
- Método de amortización
- Fecha de inicio de la amortización
- Valor inicial del producto
- Valor residual
- Valor a amortizar
También tendrás que señalar la fecha y el motivo de la baja, así como el cuadro de amortización de las cuotas.
Datos obligatorios del libro de bienes de inversión IVA
En este caso, tendrás que hacer constar los siguientes datos:
- Número de registro
- Producto inmovilizado
- Proveedor
- Número de factura
- Fecha de facturación
- Importe total
- Prorrata aplicada
- Porcentaje de IVA deducible
¿Cómo hacer un libro de registro de bienes de inversión?
Los libros de registro de bienes de inversión pueden realizarse de forma manual con Excel incluyendo los datos correspondientes, o con un software de facturación que los genere de forma automática y cumpliendo con la normativa legal.
¿Durante cuánto tiempo deben guardarse?
Al igual que todos los libros de contabilidad empresarial, y los justificantes y documentación relacionados, tienen que conservarse al menos 6 años desde la anotación de su último asiento. Este plazo temporal se recoge en el artículo 30 del Código de Comercio.
Cómo se deduce el IVA de un bien de inversión
Aprende el concepto de bienes de inversión en la contabilidad del autónomo y sus implicaciones en tus declaraciones de IVA e IRPF.
Qué son los bienes de inversión
Los bienes de inversión tienen un papel fundamental y protagonista en la gestión fiscal de la actividad económica de los autónomos.
Para encontrar una definición técnica sobre los bienes de inversión habrás de atender a la definición del artículo 108 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, ya que la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, no incluye explicación alguna sobre el concepto de bien de inversión.
Los bienes de inversión en el IVA de los autónomos
A efectos del IVA, según el artículo 108 de la Ley 37/1992, se consideran bienes de inversión a aquellos bienes corporales, muebles, semovientes o inmuebles cuyo valor de adquisición sea superior a 005,06 euros (de base, no con el IVA incluido) y que, por su naturaleza y función, estén normalmente destinados a ser utilizados por un período de tiempo superior a un año como instrumentos de trabajo o medios de explotación.
Ejemplos de bienes de inversión son los equipos informáticos, la maquinaria, las herramientas, los utensilios, los mobiliarios, los locales o los vehículos, siempre que estén afectos a la actividad económica.
Existen una serie de bienes que no tienen la consideración de bienes de inversión, aunque cumplan la condición anterior:
- Los accesorios, piezas de recambio y ejecuciones de obra para la reparación de bienes de inversión .
- Los envases y embalajes, aunque sean susceptibles de reutilización.
- Las ropas utilizadas para el trabajo por los sujetos pasivos o su personal.
- Cualquier otro bien cuyo valor de adquisición sea inferior a 005,06 euros.
La cuota de IVA que como autónomo pagas en la adquisición del bien de inversión se deduce de una sola vez en el modelo 303 correspondiente al trimestre en que has realizado la compra del bien de inversión.
Al computarlo en el modelo 303 es fundamental tener en cuenta que:
- Si su valor de adquisición es superior a 005,06 euros, según el artículo 108 de la Ley 37/1992, la compra se considera bien de inversión y debes poner la base y la cuota de IVA en las casillas 30 y 31 respectivamente del modelo (IVA deducible por cuotas soportadas en operaciones interiores con bienes de inversión ).
- Si su valor de adquisición es inferior 005,06 euros, según el artículo 108 de la Ley 37/1992, no se considera bien de inversión y debes poner la base y la cuota del IVA en las casillas 28 y 29 respectivamente del modelo (IVA deducible por cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes).
Los bienes de inversión tienen un plazo de “afectación” a la empresa que posibilita la deducción del IVA soportado. Si esta afectación dejara de darse antes de lo estipulado, tendrás que devolver el importe que inicialmente te dedujiste en lo que se conoce como la regularización del IVA soportado del bien de inversión.
Los bienes de inversión en el IRPF de los autónomos
Al contrario que ocurre con la cuota del IVA del bien de inversión, que como hemos visto se deduce de una sola vez en la declaración correspondiente al trimestre (modelo 303) en que has realizado la compra del bien de inversión, en el IRPF (modelo 130 o D-100 de la Renta), la base de compra, no se deduce de sola vez, sino que cada año se imputa una parte del gasto en función de las tablas de amortización que Hacienda ha establecido.
En materia contable, la amortización consiste en registrar un gasto de manera periódica (anualmente) en función de la vida útil que marcan las tablas mencionadas.
Dependiendo del régimen para determinar el rendimiento de las actividades económicas en el que te encuentres (estimación directa normal, directa simplificada u objetiva) tendrás que tomar como referencia una u otra tabla de amortización.
Es decir, esta amortización se considera un gasto en la fiscalidad del negocio, pero el precio total que se ha pagado por el bien de inversión no lo vas a incluir en tu IRPF de una sola vez en el mismo año de la compra, sino diferido en varios años, siempre que el bien que has adquirido esté afecto a la actividad económica al 100 %, ya que recordemos que la ley de IRPF no contempla la afectación parcial de los gastos de la actividad económica.
Entre los libros contables que el autónomo en estimación directa está obligado a llevar figura el libro de bienes de inversión que recoge, como su propio nombre indica, todos los bienes de inversión afectos a la actividad económica y el coste de los mismos.
Ejemplo de amortización de un bien de inversión en IRPF y deducción del IVA soportado
Imaginemos a autónomo informático que adquiere una nuevo IPAD con fecha 01/01/2020 por un precio total de 210 euros. (000 euros de base imponible + 210 euros en concepto de IVA al 21 %).
Cuando el informático presente el modelo 303 correspondiente al trimestre en que ha adquirido el ordenador, entonces, podrá deducirse los 210 euros de IVA.
Como su valor de adquisición es inferior 005,06 euros, no considera bien de inversión a efectos de IVA y debes poner la base y la cuota del IVA en las casillas 28 y 29 respectivamente del modelo 303 (IVA deducible por cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes)
En el IRPF, primero tendrás que amortizar el bien para que sea gasto deducible en el IRPF. Según la tabla de amortización de estimación directa simplificada, podrá amortizarse aplicando un coeficiente máximo de amortización anual del 26 %.
Es decir, imputarse gasto de la siguiente forma:
- Año 2020: 260 euros (100026 %).
- Año 2021: 260 euros (100026 %).
- Año 2022: 260 euros (100026 %).
- Año 2023: 220 euros (Resto 1000-260-260-260).
Cada año durante cuatro años va a tener que imputar como gasto en sus pagos fraccionados de IRPF o en su declaración de la Renta la amortización de bien de inversión que ha adquirido.
Esta es solamente una aproximación a la fiscalidad de los bienes de inversión.
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