En los últimos meses, Argentina ha dado pasos importantes en la regulación de la tecnología blockchain y los criptoactivos, con avances tanto a nivel nacional como provincial. Este artículo analiza las últimas novedades y su impacto en la legalidad de las criptomonedas en el país.
Tokenización de Bienes
El gobierno argentino ha actualizado el régimen de warrants, permitiendo la tokenización de bienes. A través del Decreto 640/2024, se permite el registro electrónico y la negociación de warrants basados en blockchain. Los warrants, certificados que representan el depósito de mercaderías y obligaciones de pago garantizados por dichas mercaderías, ahora pueden ser utilizados por productores de commodities para obtener financiación a través de plataformas blockchain.
Los cambios clave incluyen la autorización para el uso de firmas electrónicas para validar transacciones en la cadena de bloques y la eliminación del requisito de que los depositarios de las mercaderías o "warranteras" estén oficialmente registrados. Cualquier entidad, incluidos los propios productores, ahora puede custodiar los bienes y emitir warrants.
La tokenización en Argentina estará a cargo de los proveedores de servicios de activos virtuales (PSAV) que estén registrados ante la Comisión Argentina de Valores (CNV). El registro es obligatorio para PSAV constituidos o residentes en Argentina, y también para PSAV extranjeros que cumplan con ciertos criterios de conexión con el país.
Aportes de Capital en Sociedades con Criptomonedas
La Inspección General de Justicia de la Ciudad de Buenos Aires (IGJ), a través de la Resolución 15/2024, ha autorizado el uso de criptomonedas para realizar aportes de capital a sociedades. Los accionistas deben acreditar la propiedad previa de los criptoactivos o su adquisición para el efecto, y depositarlos en una plataforma o billetera virtual a nombre de la empresa, abierta en un PSAV registrado en la CNV.
Esta medida establece un precedente importante en Argentina y se espera que influya en la regulación de otras jurisdicciones del país.
Blanqueo Fiscal e Inclusión de Criptoactivos
El Congreso argentino ha aprobado la ley N° 2743, que permite el blanqueo fiscal a los ciudadanos argentinos que poseen activos no declarados. El programa de regularización abarca activos como efectivo, inmuebles, acciones, bonos, bienes muebles, créditos, derechos y también criptoactivos.
La ley excluye del régimen de blanqueo los criptoactivos mantenidos fuera de Argentina. Para ser considerado "local", el custodio de criptoactivos deberá encontrarse inscripto en el registro PSAV bajo la supervisión de la CNV, y cumplir con los criterios de conexión con Argentina.
La ley propone valuar los criptoactivos en función de su fecha de adquisición o de la fecha de regularización, la que sea mayor, medida que ha sido criticada por su posible impacto negativo en los declarantes.
Impuestos a las Ganancias por Criptomonedas
La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) considera que los resultados provenientes de la enajenación de criptomonedas, incluidas las monedas digitales, están gravados en el Impuesto a las Ganancias.
La forma de declarar dichas ganancias y la alícuota a aplicar depende del tipo de contribuyente: persona humana o sucesión indivisa no constituida como empresa, o persona jurídica.
Personas Humanas y Sucesiones Indivisas
Se trata de una renta de segunda categoría, cuyo tratamiento impositivo variará según sea de fuente argentina o extranjera. Las rentas de fuente argentina están sujetas a alícuotas del 5% o 15%, dependiendo del tipo de operación. Las rentas de fuente extranjera están sujetas a una alícuota del 15%.
Personas Jurídicas
Las ganancias se encuentran gravadas a la tasa progresiva que prevé el artículo 73 de la ley del impuesto, la que dependerá de la ganancia neta imponible acumulada del período fiscal.
El costo computable para determinar la ganancia se calcula considerando las adquisiciones más antiguas de su misma especie y calidad.
Pérdidas por Enajenación de Criptomonedas
En caso de que se genere una pérdida por la enajenación de criptomonedas, tanto para personas humanas como jurídicas, dicha pérdida será de naturaleza específica, lo que significa que solo podrá ser compensada con ganancias futuras que provengan del mismo tipo de operaciones. La compensación podrá efectuarse en el mismo año fiscal o en los 5 años siguientes.
Ganancias por Diferencia de Cotización
Para las personas humanas, las ganancias por diferencia de cotización o valuación de criptomonedas no están gravadas en el Impuesto a las Ganancias. Por el contrario, en el caso de las personas jurídicas, ambas están gravadas a la tasa progresiva.
Rendimiento por Depósito de Criptoactivos
Tanto para las personas humanas como para las personas jurídicas, los rendimientos generados por tener depositados criptoactivos en una plataforma de Exchange o protocolo de finanzas descentralizadas están gravados. Los rendimientos deben declararse en el período fiscal en que se cobren o acrediten.
Minería de Criptomonedas
La recompensa obtenida por la minería de criptomonedas bajo el protocolo de consenso Prueba de Trabajo (PoW) se encuentra gravada en el Impuesto a las Ganancias. Si la actividad se lleva a cabo en Argentina, la renta será de fuente argentina; de lo contrario, será de fuente extranjera.
Conclusión
Argentina está avanzando en la regulación de las criptomonedas, con nuevas leyes que abarcan la tokenización de bienes, el uso de criptomonedas en aportes de capital y el blanqueo fiscal. Estas regulaciones tienen un impacto significativo en la legalidad de las criptomonedas en el país, y es crucial que las personas y empresas que operan con criptomonedas estén al tanto de los cambios y sus implicaciones.
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