Las sociedades que tienen cierre de ejercicio 2022 (diferente a diciembre 2021) se preguntan cuánto pueden computar del ajuste por inflación impositivo. Para comprender este tema, debemos analizar la Ley 27468 y Ley 27541, que establecen las normas para el diferimiento del ajuste por inflación impositivo.
¿Qué son activos no computables?
Antes de abordar el cálculo del AXI, es importante comprender qué son los activos no computables. Estos son activos que no se incluyen en la base imponible para el cálculo del ajuste por inflación. Algunos ejemplos de activos no computables son:
- Activos inmateriales, como patentes o marcas.
- Activos financieros, como acciones o bonos.
- Activos biológicos, como animales o plantas.
Estos activos no se consideran susceptibles a la inflación, por lo que no se incluyen en el cálculo del AXI.
El diferimiento del ajuste por inflación impositivo
La Ley 27468 y Ley 27541 establecen un régimen de diferimiento para el ajuste por inflación impositivo. Esto significa que las sociedades no tienen que pagar el AXI de forma inmediata, sino que pueden diferirlo a lo largo de varios años. Las normas de diferimiento varían dependiendo del año en que la sociedad cierre su ejercicio.
Cierre de ejercicio 2022
Para las sociedades que cierran su ejercicio en 2022, el ajuste por inflación impositivo se computa de la siguiente manera:
- 100% del AXI impositivo del ejercicio cerrado en 2022
- 1/6 del AXI impositivo del ejercicio cerrado en 2021
- 1/6 del AXI impositivo del ejercicio cerrado en 2020
En otras palabras, las sociedades pueden computar el 100% del AXI de 2022 y una fracción del AXI de los ejercicios anteriores. Esto representa un alivio impositivo para las sociedades, ya que les permite diferir el pago del AXI a lo largo de varios años.
Cálculo del AXI impositivo
Para determinar cuánto se computa del ajuste por inflación impositivo, es necesario calcular el AXI impositivo. Este se calcula de la siguiente manera:
Paso 1: Determinar la base imponible
La base imponible para el cálculo del AXI impositivo se determina restando las deducciones permitidas de los ingresos gravados. Las deducciones permitidas incluyen:
- Gastos de explotación
- Gastos financieros
- Depreciación de activos
- Amortización de inmovilizado intangible
Paso 2: Aplicar el índice de inflación
Una vez que se ha determinado la base imponible, se aplica el índice de inflación correspondiente al período fiscal. El índice de inflación se publica por el Banco Central de la República Argentina (BCRA) y se utiliza para actualizar el valor de los activos y los pasivos a valores constantes.
Paso 3: Calcular el AXI impositivo
El AXI impositivo se calcula multiplicando la base imponible por el índice de inflación. El resultado de esta operación representa el ajuste que se debe realizar para determinar la base imponible ajustada por inflación.
Tabla comparativa del AXI impositivo
La siguiente tabla muestra la proporción del AXI impositivo que se puede computar en función del año en que se cierra el ejercicio:
| Año de cierre del ejercicio | Proporción del AXI impositivo computable |
|---|---|
| 2022 | 100% |
| 2021 | 1/6 |
| 2020 | 1/6 |
| 2019 | 0 |
| 2018 | 0 |
Como se puede observar, solo se computa el AXI de los últimos tres ejercicios. Para los ejercicios anteriores, el AXI no se computa.
El ajuste por inflación impositivo es un tema complejo que requiere un análisis detallado. Tener en cuenta las normas de diferimiento y el cálculo del AXI impositivo para determinar cuánto se puede computar en cada ejercicio. Las sociedades deben consultar con un profesional de la contabilidad para asegurarse de que están cumpliendo con las normas fiscales vigentes.
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