Argentina cuenta con un sistema tributario complejo para las sociedades, con diferentes impuestos que impactan en su rentabilidad. En este artículo, analizaremos los principales impuestos que deben pagar las sociedades en Argentina, brindando información detallada sobre sus características, alícuotas y excepciones.
Impuesto a las Ganancias de Sociedades
El Impuesto a las Ganancias es uno de los tributos más relevantes para las sociedades en Argentina. Para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2021, se establece una alícuota del 35% sobre la ganancia neta imponible de la sociedad.
Personas Jurídicas
Las personas jurídicas residentes en Argentina están sujetas al impuesto a las ganancias por sus ingresos de fuente argentina y extranjera. Tienen la posibilidad de solicitar que los impuestos similares pagados en el extranjero sobre ingresos de fuente extranjera sean considerados como un crédito fiscal. La misma alícuota se aplica a las utilidades netas imponibles de las sociedades de fuente argentina y a las utilidades de las actividades comerciales realizadas en el extranjero por sucursales de entidades extranjeras.
Residencia de la Sociedad
La residencia de una sociedad se determina principalmente por el lugar de constitución. Sin embargo, el criterio de centro de operaciones o lugar de la gestión puede prevalecer en el caso de sociedades constituidas en el exterior que desarrollan sus actividades/funciones en Argentina. Los centros de operaciones en Argentina de sociedades extranjeras son considerados establecimientos permanentes (EP). La reforma tributaria de 2017 incorporó una definición de EP en la Ley del Impuesto a las Ganancias, generalmente alineada con el Modelo de Convenio de Doble Imposición de la OCDE. La definición abarca la prestación de servicios por parte de un proveedor no residente, incluidos los servicios prestados por consultores dentro del Territorio Argentino por un período superior a seis meses dentro de cualquier período de 12 meses.
Otros Tributos
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El IVA es otro impuesto fundamental para las sociedades argentinas. La alícuota general actual es del 21% y se aplica al valor de venta de productos y servicios (incluidos los servicios profesionales), con algunas excepciones específicas. Este impuesto también grava la importación de bienes y servicios. Se aplica una alícuota reducida del 10,5% para ciertos bienes y otra del 27% para determinados servicios. La exportación de bienes y servicios está gravada a la alícuota del 0%. Sin embargo, el IVA por exportación puede computarse como un crédito fiscal contra el IVA por importación o recuperarse con arreglo a un procedimiento especial. El IVA pagado por compras, importaciones definitivas y locaciones de automóviles no considerados bienes de cambio no podrá ser computado como crédito fiscal por el comprador.
El mismo tratamiento fiscal se aplica a otros servicios, como los prestados por restaurantes, hoteles y playas de estacionamiento. Las restricciones mencionadas no se aplican cuando estos servicios se contratan para una conferencia, congreso, convención o cualquier otro evento similar directamente asociado con la actividad específica del contratante.
Como consecuencia de la reforma tributaria de 2017, la legislación del IVA actualmente incluye como hecho imponible a los “servicios digitales” (por ejemplo, servicios de hosting, soporte técnico en línea, software e Internet) prestados desde el exterior. Por lo tanto, este tipo de servicios están gravados con IVA a una alícuota del 21% cuando son prestados por una entidad no residente a un cliente argentino, siempre que sean efectivamente utilizados en el país.
Impuesto a los Ingresos Brutos
Cada una de las 24 jurisdicciones en las que se divide Argentina grava la venta de bienes y servicios con ingresos brutos. Generalmente, la exportación de bienes está exenta de este impuesto. Las alícuotas, las reglas y los procedimientos de determinación se definen localmente. En promedio, las alícuotas para la venta de bienes y servicios oscilan entre el 3% y el 5%. En el caso de las actividades industriales, las alícuotas son generalmente más bajas (van del 0% al 2%).
Qué es la Imposición Fiscal
La imposición fiscal es una prestación en dinero o en especie que no tiene contraprestación directa por parte del Estado. Se establece unilateralmente por el Estado en forma general y es de carácter coactivo, es decir, si no se cumple, el Estado puede utilizar el poder legal para hacerlo cumplir.
Qué es el Principio de Doble Imposición
La doble imposición internacional es la situación por la que una renta o un bien están sujetos al mismo impuesto en dos o más países.
¿Cómo Evito la Doble Imposición?
Para adquirir los beneficios para evitar la doble imposición internacional se deberá realizar - por duplicado - una declaración jurada certificada por la autoridad fiscal competente del Estado contratante de que se trate.
Luego, se deben presentar las declaraciones juradas ante el agente de retención o percepción y conservar el original con la efectiva constancia de su recepción. En caso de tratarse de varios agentes de retención o percepción, el duplicado podrá ser sustituido por una fotocopia que deberá ser certificada por el respectivo agente de retención o percepción, previo cotejo con el original.
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