Formulario 8949 para reportar ganancias y pérdidas de criptomonedas

Con la explosiva volatilidad de los precios de Bitcoin y otras criptomonedas en los últimos años, es posible que tengas ganancias o pérdidas de capital considerables. Deberás reportarlas al IRS cuando presentes tus impuestos cada año, y el Formulario 8949 es el punto de partida.

Deberás pagar impuestos sobre las ganancias de capital por cualquier beneficio, aunque puedes recibir una deducción por cualquier pérdida que hayas realizado, reduciendo los impuestos que debes. Aunque puedas pensar que las operaciones de criptomonedas son imposibles de rastrear, algunas empresas están reportando tus operaciones al IRS en el Formulario 109Si no declaras tus ganancias, el IRS te pedirá su parte de la acción.

“Las criptomonedas son un área en la que el IRS continúa centrándose en la aplicación de la ley”, dice Brian R. Harris, abogado fiscal de Fogarty Mueller Harris PLLC en Tampa, Florida. Destaca que incluso si no recibes un Formulario 1099 u otra declaración de tu exchange, debes reportar los ingresos.

Esto es lo que debes saber sobre la declaración de tus ganancias y pérdidas y cómo utilizar el Formulario 894

Formulario 8949: ¿Quién debería utilizarlo?

Es importante entender que no deberás ningún impuesto sobre las criptomonedas si no has obtenido una ganancia imponible. Sin embargo, a diferencia de otros tipos de inversiones, puedes obtener una ganancia con las criptomonedas de dos maneras:

• Comprar y luego vender criptomonedas con fines de lucro en una cuenta imponible.
• Intercambiar criptomonedas por bienes o servicios que valen más de lo que pagaste por ellas.

Si alguno de estos casos se aplica a ti, tienes una ganancia de capital imponible y legalmente debes declararla. (Aquí hay otras formas en las que puedes tropezar con los impuestos sobre las criptomonedas).

Sin embargo, si has obtenido una ganancia en una cuenta con ventajas fiscales, como una IRA, no es necesario que informes tus transacciones. Esa no es una ganancia imponible. Las criptomonedas no están ampliamente disponibles en las IRA, aunque la aparición de los ETF de Bitcoin facilita la inversión en criptomonedas en una cuenta de corretaje.

Finalmente, si has sufrido una pérdida al operar con criptomonedas, también vale la pena declararla, ya que podrás tomar una deducción y reducir tu factura de impuestos. Eso podría ser un mal consuelo por perder dinero, pero obtendrás un alivio fiscal por hacerlo.

Cómo reportar tus ganancias de capital en criptomonedas

Antes de completar el Formulario 8949, deberás declarar que has realizado transacciones con criptomonedas cerca de la parte superior del Formulario 1040. El IRS exige que todos los declarantes indiquen si han recibido o vendido moneda digital en el año fiscal correspondiente.

Al reportar tus ganancias o pérdidas realizadas con criptomonedas, utiliza el Formulario 8949 para determinar cómo se tratan tus operaciones a efectos fiscales. Luego, introducirás esta información en el Anexo D, que suma tus ganancias y pérdidas de capital netas.

En el Formulario 8949, informarás cuándo compraste las criptomonedas y cuándo las vendiste, y los precios a los que lo hiciste. Las fechas de compra y venta son importantes, porque el tiempo que hayas tenido tus criptomonedas determina cuánto se te gravará.

Si has tenido tus criptomonedas durante menos de un año, cualquier ganancia se gravará a las tasas de ganancias de capital a corto plazo, que son las mismas que las tasas de tus ingresos ordinarios. Estas tasas llegan a ser tan altas como el 37 por ciento, por lo que pueden ser más altas de lo que tendrías que pagar si calificaras para las tasas a largo plazo. Las ventas a corto plazo se reportan en la Parte 1 del formulario, como la que se muestra a continuación.

Si has mantenido la propiedad durante más de un año, sin embargo, se considera una inversión a largo plazo y es elegible para un tratamiento más favorable. Las tasas impositivas sobre las ganancias de capital a largo plazo son del cero por ciento, el 15 por ciento o el 20 por ciento, según tu nivel de ingresos.

Las ventas de inversiones a largo plazo se reportan en la Parte 2 del formulario, que se parece mucho a la Parte 1 anterior.

También vale la pena señalar que si generas ingresos por el staking de criptomonedas, también estás obligado a declararlos. Pero esos ingresos se reportarán en otro lugar de tu declaración de impuestos.

Proporciona los detalles de tu ganancia/pérdida de criptomonedas en el Formulario 8949

Después de determinar si tu ganancia o pérdida es a corto o largo plazo, deberás ingresar los detalles de la transacción en la sección correspondiente del Formulario 894Cada transacción requiere la misma información, que se ingresa en la Parte 1 (para transacciones a corto plazo) o la Parte 2 (para operaciones a largo plazo), en la columna correspondiente.

Para la mayoría de las transacciones, rellenarás:

• (a) El nombre o descripción del activo que vendiste.
• (b) Cuándo lo adquiriste.
• (c) Cuándo lo vendiste.
• (d) A qué precio lo vendiste.
• (e) El costo del activo u otra base.
• (h) La ganancia o pérdida.

Una vez que hayas detallado todas tus transacciones en el Formulario 8949, totaliza tus entradas y luego transfiere la información a las secciones correspondientes del Anexo D. En el Anexo D, restarás tu base de costo de los ingresos totales para llegar a tu ganancia o pérdida de capital total. A partir de ahí, el Anexo D determinará cuánto impuesto debes o qué tipo de deducción recibes.

¿Qué pasa si no recibes un Formulario 1099 de tu exchange de criptomonedas?

Todos los corredores y algunos exchanges de criptomonedas proporcionan información detallada sobre tus operaciones cada año en un Formulario 109El formulario de impuestos generalmente proporciona toda la información que necesitas para completar el Formulario 894Sin embargo, los exchanges de criptomonedas pueden no proporcionar un Formulario 1099, lo que te deja con trabajo por hacer, aunque los mejores corredores de criptomonedas pueden proporcionarlo.

“Es posible que haya más informes informativos en el futuro, y estos exchanges reportarán más información sobre los activos digitales y las criptomonedas”, dice Harris.

Sin ese informe, es mucho más difícil para los operadores calcular sus posibles ganancias y pérdidas.

“Te corresponderá a ti establecer tu período de tenencia, tu base de costo y tus ingresos”, dice Harris.

Eso significa hurgar en los registros de tus transacciones, anotando las fechas de compra y venta, los ingresos y cualquier otra cosa que se requiera en el Formulario 894Eso no es la idea de nadie para un sábado por la tarde divertido, pero puede volverse aún más complejo debido a lo que se llama reglas de orden.

Las reglas de orden rigen qué lotes fiscales se venden cuándo, lo que significa que determinan si una venta determinada es una inversión a corto o largo plazo.

Por ejemplo, imagina que compraste 100 bitcoins en enero, 100 en febrero y luego otros 100 en diciembre. Luego, en marzo del año siguiente, vendiste solo 250 de ellos con fines de lucro. Tendrás una ganancia a corto plazo (para activos mantenidos durante menos de un año) y una ganancia a largo plazo (para monedas mantenidas durante más de un año). Pero, ¿cómo divides el impuesto entre corto y largo plazo?

Harris dice que, a menos que puedas identificar una unidad específica de bitcoin, debes utilizar lo que se llama contabilidad “primero en entrar, primero en salir”. Eso significa que contabilizarás las compras más antiguas primero, hasta que hayas contabilizado todas las monedas que se vendieron.

Continuando con el ejemplo anterior, registrarás una ganancia a largo plazo en las primeras 100 monedas compradas en enero y las segundas 100 monedas de febrero. Las siguientes 50 monedas se contarían como una ganancia a corto plazo, ya que solo se mantuvieron desde diciembre hasta marzo del año siguiente.

Deberás dividir las transacciones de esta manera e informarlas de acuerdo con su período de tenencia en el Formulario 894

Cómo reportar ganancias en criptomonedas que has gastado

Como se mencionó anteriormente, la negociación de criptomonedas no es la única forma en que puedes acumular una ganancia imponible. De acuerdo con las reglas del IRS, también puedes gastar tu camino hacia una ganancia de criptomonedas, un hecho que hace que las criptomonedas sean engorrosas de usar como moneda real.

“Si gastas criptomonedas, es una venta o intercambio de criptomonedas y podría ser un evento imponible”, dice Harris. “Por ejemplo, si estás intercambiando criptomonedas por una pizza, entonces tendrás una ganancia o pérdida en comparación con el valor justo de mercado de esa pizza”.

Tendrás que averiguar cuál es el valor justo de tu compra (en dólares) y luego compararlo con tu base de costo (lo que pagaste por las criptomonedas). Luego, para determinar tu período de tenencia, deberás identificar cuándo compraste las criptomonedas y la fecha en que las gastaste.

Totaliza las ganancias y pérdidas de este tipo de compras e ingrésalas en el Formulario 8949 como si estuvieras negociando criptomonedas de otra manera.

El Formulario 8949 te ayuda a reportar las ganancias y pérdidas de capital realizadas, asegurando que tus ganancias imponibles se registren correctamente y que no se te graven más impuestos de los que deberías. También garantiza que si has realizado una pérdida, entonces puedas reclamar cualquier beneficio imponible al que tengas derecho.

Finalmente, si bien es posible que no recibas una declaración de tus ingresos imponibles de un exchange, eso no te libera de la responsabilidad de reportar y pagar tu obligación tributaria.

Qué es el Formulario 8949

Formulario 8949, ventas y otras enajenaciones de activos de capital.

Las transacciones de ganancias o pérdidas de capital se dividen en seis tipos y cada tipo se declara en un Formulario 8949 por separado; los subtotales de cada Formulario 8949 entonces se transfieren al Anexo D tomados en su conjunto. Al llenar el Anexo D, el monto final se transfiere al Formulario 1040.

En la categoría de ganancias o pérdidas de capital a corto plazo, existen tres tipos de transacciones y cada tipo se declara por separado en la página 1 del Formulario 894Puede haber hasta tres páginas 1 del Formulario 8949 adjuntas a una declaración de impuestos si un contribuyente tiene los tres tipos de transacciones a corto plazo.

Las ganancias o pérdidas de capital a largo plazo también tienen tres tipos de transacciones que se declaran de la misma manera, con la página 2 del Formulario 894Igualmente, puede haber hasta tres páginas 2 del Formulario 8949 con una declaración de impuestos.

Con respecto a corto plazo, los tipos de transacciones y sus respectivos códigos son:

• Código A – Formulario 1099-B que indica la base en el recuadro 1e.
• Código B – Formulario 1099-B que no indica la base en el recuadro 1e.
• Código C – Si no se recibe el Formulario 1099-B o si no se aplican los códigos A o B (como en la venta de una vivienda)

Con respecto a largo plazo, los tipos de transacciones y sus respectivos códigos son:

• Código D – Formulario 1099-B que indica la base en el recuadro 1e.
• Código E – Formulario 1099-B que no indica la base en el recuadro 1e.
• Código F – Si no se recibe el Formulario 1099-B o si no se aplican los códigos D o E (como la venta de una vivienda)

Cuál es la diferencia entre el Formulario 1040 y el 8949

Utiliza el Formulario 8949 para conciliar las cantidades que se te reportaron a ti y al IRS en el Formulario 1099-B o 1099-S (o declaración sustituta) con las cantidades que reportas en tu declaración. Los subtotales de este formulario se trasladarán luego al Anexo D (Formulario 1040), donde la ganancia o pérdida se calculará en conjunto.

Qué es el IRS 8949

Reportar ganancias y pérdidas a corto plazo en la Parte I. Reportar ganancias y pérdidas a largo plazo en la Parte II.

Línea 1

Ingresa todas las ventas e intercambios de activos de capital, incluidas acciones, bonos y bienes raíces (si no se reportaron en la línea 1a o 8a del Anexo D o en el Formulario 4684, 4797, 6252, 6781 u 8824). Incluye estas transacciones incluso si no recibiste un Formulario 1099-B o 1099-S (o declaración sustituta) para la transacción. Sin embargo, si la propiedad que vendiste era tu casa principal, consulta Venta de tu casa en las instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040).

Ingresa todas las pérdidas por la disposición de una parte de un activo MACRS no utilizado en un comercio o negocio, sino mantenido para inversión o para uso en una actividad sin fines de lucro. Si tienes una ganancia por la disposición parcial de un activo MACRS, consulta Disposición de propiedad depreciable no utilizada en el comercio o negocio en las instrucciones del Formulario 479

Si recibiste un Formulario 1099-K que informa ingresos de la venta de propiedad personal que resultó en una ganancia, esa transacción es imponible y debe ingresarse en el Formulario 894La pérdida por la venta de propiedad personal no es deducible y, por lo general, no debe reportarse en el Formulario 894Sin embargo, si recibes un Formulario 1099-K que informa ingresos de la venta de propiedad personal que resultó en una pérdida, debes reportar la pérdida con una entrada compensatoria. Puedes hacer esto ya sea en el Formulario 1040, Anexo 1, Parte 1, o en el Formulario 8949, ingresando un ajuste al reportar los ingresos y la base de la propiedad, de la siguiente manera. Ingresa "L" en la columna (f) como el código que explica que la pérdida no es deducible. Luego, ingresa el monto de la pérdida no deducible como un número positivo en la columna (g). Ingresa los ingresos en la columna (d), ingresa la base de costo en la columna (e), ingresa "L" en la columna (f) e ingresa en la columna (g) el monto del ajuste que resultará en $0 como la ganancia o pérdida en la columna (h).

Ingresa los detalles de cada transacción en una fila separada (a menos que una de las Excepciones para reportar cada transacción en una fila separada, descritas más adelante, se aplique a ti).

Parte I. Utiliza una Parte I separada para cada tipo de transacción a corto plazo descrita en el texto para una de las casillas (A, B o C) en la parte superior de la Parte I. Incluye en cada Parte I solo las transacciones descritas en el texto para la casilla que marques (A, B o C). Marca solo una casilla en cada Parte I. Por ejemplo, si marcas la casilla A, incluye en esa Parte I solo las transacciones a corto plazo que se te reportaron en una declaración que muestra que la base se reportó al IRS. Completa tantas copias de la Parte I como necesites para reportar todas las transacciones de cada tipo (A, B o C). Si estás adjuntando múltiples Formularios 8949 a tu declaración, adjunta primero el Formulario(s) 8949 que indica el código "Z" en la columna (f). Si recibiste un Formulario 1099-B para una transacción, la casilla "Casilla aplicable en el Formulario 8949" cerca de la parte superior de ese formulario puede ayudarte a determinar qué casilla marcar en la Parte I donde reportas esa transacción. Una declaración sustituta que recibas en lugar del Formulario 1099-B también puede decirte qué casilla marcar. Casilla A. Reportar en una Parte I con la casilla A marcada todas las transacciones a corto plazo que se te reportaron en el Formulario 1099-B (o declaración sustituta) con un monto mostrado para el costo u otra base, a menos que la declaración indique que ese monto no se reportó al IRS. Si tu declaración muestra el costo u otra base, pero indica que no se reportó al IRS (por ejemplo, si la casilla 12 del Formulario 1099-B no está marcada), consulta la casilla B a continuación. Si no necesitas hacer ningún ajuste a la base o al tipo de ganancia (o pérdida) que se te reportó en el Formulario 1099-B (o declaración sustituta) o a tu ganancia (o pérdida) por cualquier transacción para la que se haya reportado la base al IRS (normalmente reportada en el Formulario 8949 con la casilla A marcada), no tienes que incluir esas transacciones en el Formulario 894En cambio, puedes reportar información resumida para esas transacciones directamente en el Anexo D. Para obtener más información, consulta la Excepción 1, más adelante. Casilla B. Reportar en una Parte I con la casilla B marcada todas las transacciones a corto plazo que se te reportaron en el Formulario 1099-B (o declaración sustituta) sin un monto mostrado para el costo u otra base o que muestra que el costo u otra base no se reportó al IRS. Si tu declaración muestra que el costo u otra base para la transacción se reportó al IRS (por ejemplo, si la casilla 12 del Formulario 1099-B está marcada), consulta la casilla A anterior. Casilla C. Reportar en una Parte I con la casilla C marcada todas las transacciones a corto plazo para las que no puedas marcar la casilla A o B porque no recibiste un Formulario 1099-B (o declaración sustituta).

Parte II. Utiliza una Parte II separada para cada tipo de transacción a largo plazo descrita en el texto para una de las casillas (D, E o F) en la parte superior de la Parte II. Incluye en cada Parte II solo las transacciones descritas en el texto para la casilla que marques (D, E o F). Marca solo una casilla en cada Parte II. Por ejemplo, si marcas la casilla D, incluye en esa Parte II solo las transacciones a largo plazo que se te reportaron en una declaración que muestra que la base se reportó al IRS. Completa tantas copias de la Parte II como necesites para reportar todas las transacciones de cada tipo (D, E o F). Si estás adjuntando múltiples Formularios 8949 a tu declaración, adjunta primero el Formulario(s) 8949 que indica el código "Z" para inversiones en un QOF en la columna (f). Si recibiste un Formulario 1099-B para una transacción, la casilla "Casilla aplicable en el Formulario 8949" cerca de la parte superior de ese formulario puede ayudarte a determinar qué casilla marcar en la Parte II donde reportas esa transacción. Una declaración sustituta que recibas en lugar del Formulario 1099-B también puede decirte qué casilla marcar. Casilla D. Reportar en una Parte II con la casilla D marcada todas las transacciones a largo plazo que se te reportaron en el Formulario 1099-B (o declaración sustituta) con un monto mostrado para el costo u otra base, a menos que la declaración indique que ese monto no se reportó al IRS. Si tu declaración muestra el costo u otra base, pero indica que no se reportó al IRS (por ejemplo, si la casilla 12 del Formulario 1099-B no está marcada), consulta la casilla E a continuación. Si no necesitas hacer ningún ajuste a la base o al tipo de ganancia (o pérdida) que se te reportó en el Formulario 1099-B (o declaración sustituta) o a tu ganancia (o pérdida) por cualquier transacción para la que se haya reportado la base al IRS (normalmente reportada en el Formulario 8949 con la casilla D marcada), no tienes que incluir esas transacciones en el Formulario 894En cambio, puedes reportar información resumida para esas transacciones directamente en el Anexo D. Para obtener más información, consulta la Excepción 1, más adelante. Casilla E. Reportar en una Parte II con la casilla E marcada todas las transacciones a largo plazo que se te reportaron en el Formulario 1099-B (o declaración sustituta) sin un monto mostrado para el costo u otra base o que muestra que el costo u otra base no se reportó al IRS. Si tu declaración muestra que el costo u otra base para la transacción se reportó al IRS (por ejemplo, si la casilla 12 del Formulario 1099-B está marcada), consulta la casilla D anterior. Casilla F. Reportar en una Parte II con la casilla F marcada todas las transacciones a largo plazo para las que no puedas marcar la casilla D o E porque no recibiste un Formulario 1099-B (o declaración sustituta).

No necesitas completar y presentar una copia completa del Formulario 8949 (Partes I y II) si puedes marcar una sola casilla para describir todas tus transacciones. En ese caso, completa y presenta la Parte I o II y marca la casilla que describe las transacciones. De lo contrario, completa una Parte I o II separada para cada categoría de tus transacciones, como se describió anteriormente. Incluye en tu Anexo D los totales de todas tus Partes I y II. El Formulario 8949 y el Anexo D explican cómo hacerlo.

Excepciones para reportar cada transacción en una fila separada. Hay excepciones a la regla de que debes reportar cada una de tus transacciones en una fila separada de la Parte I o II. Cualquier contribuyente que califique puede utilizar la Excepción 1 o la Excepción 2 a continuación. Los contribuyentes que presentan el Formulario 1120-S o el Formulario 1065 y otras entidades calificadas deben consultar la Disposición especial para ciertas corporaciones, sociedades, distribuidores de valores y otras entidades calificadas, más adelante. Excepción No se requiere el Formulario 8949 para ciertas transacciones. Es posible que puedas agregar esas transacciones e informarlas directamente en la línea 1a (para transacciones a corto plazo) o la línea 8a (para transacciones a largo plazo) del Anexo D. Esta opción se aplica solo a las transacciones (que no sean las ventas de artículos de colección) para las que:

• Recibiste un Formulario 1099-B (o declaración sustituta) que muestra que la base se reportó al IRS y no muestra ningún ajuste en la casilla 1f o 1g;
• La casilla Ordinario en la casilla 2 no está marcada;
• No necesitas hacer ningún ajuste a la base o al tipo de ganancia (o pérdida) que se reportó en el Formulario 1099-B (o declaración sustituta), o a tu ganancia (o pérdida); y
• No estás optando por diferir los ingresos debido a una inversión en un QOF y no estás terminando la diferimiento de una inversión en un QOF.

Si decides reportar estas transacciones directamente en el Anexo D, no necesitas incluirlas en el Formulario 8949 y no necesitas adjuntar una declaración. Para obtener más información, consulta las instrucciones del Anexo D. Si calificas para utilizar la Excepción 1 y también calificas para utilizar la Excepción 2, puedes utilizar ambas. Reporta las transacciones que califican para la Excepción 1 directamente en la línea 1a o 8a del Anexo D, la que corresponda. Reporta el resto de tus transacciones como se explica en la Excepción

Excepción En lugar de reportar cada una de tus transacciones en una fila separada de la Parte I o II, puedes reportarlas en una declaración adjunta que contenga toda la misma información que las Partes I y II y en un formato similar (es decir, descripción de la propiedad, fechas de adquisición y disposición, ingresos, base, ajuste y código(s), y ganancia (o pérdida)). Utiliza tantas declaraciones adjuntas como necesites. Ingresa los totales combinados de todas tus declaraciones adjuntas en las Partes I y II con la casilla correspondiente marcada. Por ejemplo, reporta en la Parte I con la casilla B marcada todas las ganancias y pérdidas a corto plazo de las transacciones que tu corredor te reportó en una declaración que muestra que la base no se reportó al IRS. Ingresa el nombre del corredor seguido de las palabras "ver declaración adjunta" en la columna (a). Deja las columnas (b) y (c) en blanco. Ingresa "M" en la columna (f). Si también se aplican otros códigos, ingresa todos ellos en la columna (f). Ingresa los totales que se aplican en las columnas (d), (e), (g) y (h). Si tienes declaraciones de más de un corredor, reporta los totales de cada corredor en una fila separada. No ingreses "Disponible a pedido" y totales resumidos en lugar de reportar los detalles de cada transacción en la Parte I o II o declaraciones adjuntas. La Excepción 2 no está disponible para la opción de diferir la ganancia elegible invirtiendo en un QOF. Los contribuyentes que opten por diferir la ganancia elegible deben reportar los detalles de cada inversión en un QOF en el Formulario 8949 de la manera descrita en Cómo reportar una opción para diferir el impuesto sobre la ganancia elegible invertida en un QOF, más adelante.

Disposición especial para ciertas corporaciones, sociedades, distribuidores de valores y otras entidades calificadas. Esta disposición especial se aplica a ciertas corporaciones, sociedades, distribuidores de valores y organizaciones sin fines de lucro. Los contribuyentes individuales no son elegibles, excepto en circunstancias poco frecuentes. Puedes ingresar totales resumidos en lugar de reportar los detalles de cada transacción en una fila separada de la Parte I o II o en declaraciones adjuntas si:

• Presentas el Formulario 1120-S o 1065, o eres un contribuyente exento de recibir el Formulario 1099-B, como una corporación u organización exenta, según las Regulaciones sección 6045-1(c)(3)(i)(B); y
• Debes reportar más de cinco transacciones para esa parte.

Si esta disposición se aplica a ti, ingresa los totales resumidos en la línea Para las transacciones a corto plazo, marca la casilla C en la parte superior de la Parte I, incluso si los totales resumidos incluyen transacciones descritas en el texto para la casilla A o B. Para las transacciones a largo plazo, marca la casilla F en la parte superior de la Parte II, incluso si los totales resumidos incluyen transacciones descritas en el texto para la casilla D o E. Ingresa "Disponible a pedido" en la columna (a). Deja las columnas (b) y (c) en blanco. Ingresa "M" en la columna (f). Si también se aplican otros códigos, ingresa todos ellos en la columna (f). Ingresa los totales que se aplican en las columnas (d), (e), (g) y (h). No uses una fila separada para los totales de cada corredor. En cambio, ingresa los totales resumidos de todos los corredores en una sola fila de la Parte I (con la casilla C marcada) o la Parte II (con la casilla F marcada). Esta disposición especial no está disponible para la opción de diferir la ganancia elegible invirtiendo en un QOF. Los contribuyentes que opten por diferir la ganancia elegible deben reportar los detalles de cada inversión en un QOF en el Formulario 8949 de la manera descrita en Cómo reportar una opción para diferir el impuesto sobre la ganancia elegible invertida en un QOF, más adelante.

Presentación electrónica. Si presentas tu declaración electrónicamente, pero decides no reportar cada transacción en una fila separada en la declaración electrónica, debes adjuntar el Formulario 8949 al Formulario 8453 (o el formulario correspondiente en la serie Formulario 8453) y enviar los formularios por correo al IRS. (Sin embargo, no puedes adjuntar un Formulario 8949 en papel al Formulario 8453-FE). Puedes adjuntar una o más declaraciones que contengan toda la misma información que el Formulario 8949, en lugar de adjuntar el Formulario 8949, si las declaraciones están en un formato similar al Formulario 894Sin embargo, esto no se aplica a las transacciones que califican para la Excepción 1 o la Disposición especial para ciertas corporaciones, sociedades, distribuidores de valores y otras entidades calificadas, anteriormente. En esos casos, no se requiere un adjunto, una declaración o el Formulario 845

Anuidad de regalo benéfico. Si eres el beneficiario de una anualidad de regalo benéfico y recibes un Formulario 1099-R que muestra un monto en la casilla 3, reporta el monto de la casilla 3 en una Parte II con la casilla F marcada. Ingresa "Formulario 1099-R" en la columna (a). Ingresa el monto de la casilla 3 en la columna (d). También, completa la columna (h).

Formulario 243Ingresa cualquier ganancia de capital neta a corto plazo de la línea 4 del Formulario 2438 en una Parte I con la casilla C marcada. Ingresa "Ganancia de capital neta a corto plazo del Formulario 2438, línea 4" en la columna (a), ingresa la ganancia en la columna (h) y deja todas las demás columnas en blanco. Ingresa cualquier monto de la línea 12 del Formulario 2438 en una Parte II con la casilla F marcada. Ingresa "Ganancias de capital no distribuidas no designadas (del Formulario 2438)" en la columna (a), ingresa el monto de la ganancia en la columna (h) y deja todas las demás columnas en blanco.

Formulario 243Las corporaciones y las sociedades reportan las ganancias de capital no distribuidas a largo plazo del Formulario 2439 en una Parte II con la casilla F marcada. Ingresa "Del Formulario 2439" en la columna (a), ingresa la ganancia en la columna (h) y deja todas las demás columnas en blanco. Los individuos reportan las ganancias de capital no distribuidas a largo plazo del Formulario 2439 en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). Los fideicomisos y las herencias reportan esos montos en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1041).

Anexo P (Formulario 1040-NR). Un individuo extranjero no residente, fideicomiso extranjero o herencia extranjera que venda o intercambie un interés en una sociedad que participa en un comercio o negocio de EE. UU. reporta la ganancia de capital efectivamente conectada reconocida (o pérdida) en una Parte I, si es ganancia de capital a corto plazo (o pérdida) y Parte II, si es ganancia de capital a largo plazo (o pérdida), marcando la casilla (C) en la Parte I o la casilla (F) en la Parte II, según corresponda. Ingresa "Del Anexo P (Formulario 1040-NR)" en la columna (a), ingresa el código "P" en la columna (f) e ingresa la ganancia (o pérdida) en la columna (h) con todas las demás columnas completadas.

Anexo P (Formulario 1120-F). Una corporación extranjera que venda o intercambie un interés en una sociedad que participa en un comercio o negocio de EE. UU. reporta la ganancia de capital efectivamente conectada reconocida (o pérdida) en una Parte I, si es ganancia de capital a corto plazo (o pérdida) y Parte II, si es ganancia de capital a largo plazo (o pérdida), marcando la casilla (C) en la Parte I o la casilla (F) en la Parte II, según corresponda. Ingresa "Del Anexo P (Formulario 1120-F)" en la columna (a), ingresa el código "P" en la columna (f) e ingresa la ganancia (o pérdida) en la columna (h) con todas las demás columnas completadas.

Instrumentos de deuda de pago contingente. Si vendes un instrumento de deuda de pago contingente imponible sujeto al método de bono no contingente con una ganancia, tu ganancia es ingreso ordinario (ingreso por intereses), incluso si mantienes el instrumento de deuda como un activo de capital. Si vendes un instrumento de deuda de pago contingente imponible sujeto al método de bono no contingente con una pérdida, tu pérdida es una pérdida ordinaria hasta el monto de tus inclusiones de descuento original de emisión (OID) previas en el instrumento de deuda. Si el instrumento de deuda es un activo de capital, trata cualquier pérdida que sea mayor que tus inclusiones de OID previas como una pérdida de capital. Consulta las Regulaciones sección 1275-4(b) para las excepciones a estas reglas. Si recibiste un Formulario 1099-B (o declaración sustituta) que informa la venta de un instrumento de deuda de pago contingente imponible sujeto al método de bono no contingente y la casilla Ordinario en la casilla 2 está marcada, puede ser necesario un ajuste. Consulta la Hoja de trabajo para el ajuste del instrumento de deuda de pago contingente en la columna (g), más adelante, para calcular el ajuste que se debe ingresar en la columna (g). Consulta la Pub. 550 o la Pub. 1212 para obtener más detalles sobre cualquier regla o ajuste especial que pueda aplicarse.

Método del valor neto del activo (NAV) para fondos del mercado monetario. Si tienes una ganancia de capital (o pérdida) determinada según el método NAV con respecto a las acciones de un fondo del mercado monetario, ingresa el nombre del fondo seguido de "(NAV)" en la columna (a) de una Parte I con la casilla C marcada. Ingresa la ganancia neta (o pérdida) en la columna (h). Deja todas las demás columnas en blanco. No se puede ingresar ninguna ganancia de capital a largo plazo (o pérdida) según el método NAV.

Distribuciones que no son dividendos. Las distribuciones de una corporación con respecto a sus acciones que son una devolución de tu costo (u otra base) no se gravan hasta que recuperes tu costo (u otra base), determinado acción por acción. Reduce tu costo (u otra base) en una acción por las distribuciones asignables a dicha acción. Después de que hayas recuperado todo tu costo (u otra base) en una acción, cualquier distribución posterior que no sea un dividendo asignable a esa acción se grava como una ganancia de capital. Ingresa el nombre del pagador de cualquier distribución que no sea un dividendo imponible en la columna (a) de una Parte I con la casilla C marcada o la Parte II con la casilla F marcada (dependiendo de cuánto tiempo hayas

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